企业内帐会计“税点”的入账

    首先我们要明白内帐是只给老板（股东）看的。所以对科目的要求，并不向外账一样那么严格。原则上，会计便于记账、老板能看得懂报表，即为好的内帐。所以关于增值税内帐一般使用如下科目：

1、内帐增值税的处理：

     内帐会计一般视增值税为费用的支出，为了会计处理与报表方便，增值税还会使用“应交税费—应交增值税”二级科目核算。三级科目，内帐会计只记录进、销税及当期实缴税款科目：

①、进项税：与外账会计的进项税相同。
②、销项税：与外账会计的销项税相同。
③、应交增值税：记当期实际缴纳的增值税。

重点：内帐处理上，因开发票在增值税上额外收取客户税点，直接将增加的税点计入“销项税”，有时客户支付的税点可能与实际税率不同，如果客户支付的税点少于增值税税额，内帐会计按实际客户支付的税点入账销项税；支付的税点大于销项税税额，则视为支付的企业所得税或手续费，多出部分计入“其他业务收入”。

借：银行存款 11万
贷：主营业务收入— A项目收入 10万
       应交税费—应交增值税—销项税额 1万

2、加收附加税税点

    附加税的处理内帐外账处理基本一致，附加税在缴纳时计入“税金及附加—附加税”下。加收客户的附加税税点一般红字冲销“税金及附加—附加税”。如果老板需要统计加收附加税税点与实际代缴附加税之间的差额，则在附加税下设置三级明细科目“代收客户附加税”用以统计。

3、内帐企业所得税的处理   

    加收所得税税点，在分包业务中较为常见。加收的所得税，先计入“其他应付款—所得税款”，年终或实际上缴该业务所得税时转入“所得税”，差额计入“其他业务收入— 管理费”。

 1、加收增值税税点

    【案例】甲公司为小规模纳税人，24年1月份有一份开票业务，业务款项10万，开具增值税普通发票，发票价税合计10.3万。加收客户1%的税点，实际客户支付10.1万。该笔业务内帐会计如下处理：

借：银行存款 10.1万
       主营业务收入 10万
      应交税费—应交增值税 0.1万

假如：季度末未到增值税起付线

借：应交税费—应交增值税 0.1万
贷：其他收益—政府补助 0.1万

2、加收附加税的账务处理

 ①、收到客户的附加税税点

借：银行存款
贷：税金及附加—代收客户附加税

②、抵扣该笔业务的附加税

借：税金及附加—代收客户附加税
贷：税金及附加—附加税-xx业务

③、如果有多出的代收附加税款

借：税金及附加—代收客户附加税
贷：利润分配—未分配利润

3、企业所得税税点

【案例】甲企业是建筑公司，乙公司，利用甲公司资质承包A项目，A项目预计2年内完工，总工程款800万。甲公司收取乙公司6%的项目管理费及2%的企业所得税税点。2023年，A项目完成50%的的进度，款项扣除管理费与税点后，已结算至乙公司。甲公司经过核算A项目23年产生所得税款2万元。

①、收到甲方货款

借：银行存款 400 万
贷：待清算业绩款 400万（自设置科目，可以用其他应付款代替）

②、核算应给乙公司款项

借：待清算业绩款 368
贷：应付账款—乙公司 368

③、支付给乙公司

借：应付账款—乙公司 368
贷：银行存款 368

④、转出所得税

借：待清算业绩款 2万
贷：其他应付款—代付所得税 2万

借：其他应付款—代付所得税 2万
贷：所得税费用 2万

⑤、余额转入收入

借：待清算业绩款 30 万
贷：其他业务收入—代管费 30万