老板买了块30万的手表，该如何入账？

    会计做的时间长了，什么稀奇的事情也会遇到。这不有个会计问张章，老板买了一块30万的手表，让会计入账，还要求抵扣进项税与所得税税前扣除。会计也是一脸茫然，不知道该如何下手。其实这个问题倒也很简单，核心问题不在怎么抵税，如何税前扣除。因为与企业无关的奢侈品消费，本身就会存在风险，抵扣也需要提前准备。而奢侈品直接入账，几乎是不可能的。老板们需要明白，不是有发票就能入账，就能抵税。

   如果你的企业不是奢侈品企业，常规入账只有两种方法。

    奢侈品入“业务招待费”具有合理性。对特定客户进行馈赠礼品，是企业间正常的商业往来。特不是对订单额大的客户，针对企业而非个人的馈赠相对容易很多。但针对个人的奢侈品馈赠，税务风险还是相当大的。

   1、奢侈品入“业务招待费”的税务风险一。馈赠给个人的奢侈品，需要缴纳20%的个人所得税。以30万手表为例，需要缴纳 7.5万（30÷80%×20%）元个人所得税。（业务招待费中的个人所得税一般没有优惠政策）

2、入“业务招待费”的奢侈品税务负担重。奢侈品企业入账“业务招待费”，企业所得税只能按实际额的60%扣除，该额度还不能超过年度总营业额的5‰。也就是说，30万的手表，最多能抵扣18万。增值税更是不允许作为进项税进行扣除。

3、奢侈品入“业务招待费”，大概率不会得到税务部门认可。即使是业务招待费也不是可以随便入的，该支出必须与企业的经营有关，还不能涉及商业贿赂。针对个人的大额馈赠，很难证明其是经营过程的合理支出。如果不能证明是合理支出，不但企业所得税无法扣除，该交的个人所得税还要继续上交，最终该笔分录还可能成为企业商业贿赂的依据。

入账“业务招待费”的分录

借：管理费用—业务招待费 37.5万（30+7.5）
贷：银行存款 30万（购表款）
     应交税费—代扣代缴个人所得税 7.5万

      对职工，特别是高级管理人员发放奢侈品，在一些大公司也比较常见。比起入“业务招待费”，入“职工福利”要在税务上安全很多。虽然限额内的职工福利，可以全额税前扣除。但这种职工福利需要合并计入工资所得，征个人所得税，如果奢侈品数额大，会带来职工薪资所得个税税率级的跃升，从省税的角度看并不节税。

1、入账“职工福利”的分录

借：应付职工薪酬—职工福利
贷：银行存款（含税价款）

2、入账的税务风险。

    正常申报个税的前提下，入账“职工福利”是没有税务风险的。但如果奢侈品的价格过高，也会带来个税的增加。

举例：张章在甲公司就职高管，去除扣除项后，个税年应税额为410000元，年末甲公司为答谢高管，赠30万手表一块，入职工福利。计算30万手表，带来的个税负担。

  未发放手表的个税=410000×25%-31920=70,580
  发放手表后的个税=（410000+300000）× 35% - 85920=162580
  增加个税=162580-70580=92000

   从上案例中，该福利增加个税接近手表价格的10%，个税负担并不小。

   这是两个有一定风险的入账方式。都知道奢侈品是用来个人消费的，如何能入到销售费用，这需要公司内部制度来配合。

1、内部职工使用的奢侈品如何入销售费用

    甲公司为某大型电话销售企业，为了激励团队，甲公司购买了一块价值30万的手表。根据规定，该手表作为荣誉，奖励给当月销售最多的小组经理佩戴，经理无所有权，只有使用权。这时这块手表可以入企业固定资产按10年折旧。

税务风险：税务部门有可能会认定该支出与企业经营无关，不能税前扣除，增值税也不能抵扣销项税。

2、外部客户使用入销售成本

   直接赠予，一定是入“业务招待费”。想要不入业务招待费，一般有两种办法。

    其一，“捆绑销售”来计入主营业务成本。但这种赠予需要将奢侈品与主营产品开在同一张发票上，且奢侈品的市场公允价格要低于此次商品的价格。赠送目标只能是购货的客户，这个客户如果是企业，则不能入个人。

    其二，用“积分”兑换形式赠送给客户。这种方式比买赠更加灵活，赠送的奢侈品可以不予主货物开在同一张发票上。同样赠送人不能是客户以外的个人。