个体工商户享受减半征收个人所得税优惠条件

有网友问：“我家里亲戚有闲置的房子计划开一家共享茶室，听说个体工商户可以享受减半征收个人所得税优惠，有什么条件要求吗？如果继续开新店，要怎么享受这项政策？”根据国家税务总局回复，进一步解析相关政策：

一、个体户减半征收个人所得税条件 

1. 适用主体   

➤ 登记注册的个体工商户（无论查账征收或核定征收均可享受）。  

2. 优惠范围   

➤ 年度应纳税所得额 ≤ 200万元的部分 ，减半征收个人所得税。  

➤ 超过200万元的部分，按正常税率缴纳。  

3. 政策叠加   

➤ 可与其他个体工商户个税优惠政策（如残疾人创业税收优惠等） 同时享受 ，无需二选一。

二、多店经营（开新店）

若亲戚开设多家茶室（同一老板注册多个个体工商户），如果汇总申报享受优惠政策：

1. 年度汇总申报   

➤ 需在次年3月31日前，将所有店铺的经营所得合并 ，计算年度总应纳税所得额。  

2. 计算减免税额   

➤ 年度总应纳税所得额≤ 200万元 ，所有所得减半征税。  

➤ 年度总应纳税所得额> 200万元 ，仅200万元以内部分减半，超出部分全额征税。  

3. 多退少补   

➤ 预缴税款与汇总后实际应纳税额差异，通过年度汇算清缴多退少补。

三、计算解析

假如亲戚开了2家茶室，分别登记两个个体工商户： 

预缴税款计算：

  A店年所得额120万元，A主体预缴，预缴税款时已减半征收。  

 B店年所得额100万元，B主体预缴预缴税款时已减半征收。  

年度汇总申报计算 ： 

次年3月31日前，汇总A店所得额和B店所得额，进行汇总清缴。

总所得额= 120万 + 100万 = 220万元   

减免税额= 200万×50%×税率 - 已预缴税款 

年应纳税总额= 20万×税率 + 200万×50%×税率 - 已预缴税款 

按220万所得额计税，其中200万减半，20万全额征收，补缴差额。

四、关键注意事项 

1. 税务登记   

➤ 每家新店需 单独办理个体工商户登记 ，确保主体合法。  

2. 财务核算   

➤ 各店需 独立记账 ，保留收入、成本凭证，年度合并申报时提供完整数据。  

3. 申报流程   

➤ 通过电子税务局或办税服务厅填报《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》，完成汇总申报。  

政策依据 

> 《国家税务总局关于进一步落实支持个体工商户发展个人所得税优惠政策有关事项的公告》（2023年第12号） 

> 有效期： 2023年1月1日—2027年12月31日 

总结：建议开设新店后，及时与主管税务机关沟通，确保合并申报操作合规。若店铺间有共同成本费用（如统一采购），需合理分摊并留存证明，避免税务风险。